İspan Vergi Sistemi: Rezidentlik və Tariflər

İspaniya ən azı bir meyar yerinə yetirildiyi təqdirdə vergi rezidentliyini tətbiq edir:ölkədə ildə 183 gündən çox qalmaq və ya İspaniyada “həyati maraqlar mərkəzinə” sahib olmaq (ailə, biznes, daşınmaz əmlak). Vergi rezidenti bütün dünyada gəlirə görə IRPF vergisini (şəxsi gəlir vergisinin analoqu) ödəyir. IRPF dərəcələri proqressivdir –19% – 47%(bələdiyyə payı daxil olmaqla). Qeyri-rezidentlər yalnız İspaniyanın gəlirlərinə görə 24% (Aİ vətəndaşları üçün – 19%) dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunurlar. “İmpatriatlar” üçün (Beckham Qanunu, köçərilər) xüsusi rejimlər tətbiq olunur: ilk 6 il ərzində onlar 600.000 avroya qədər maaşların 24%-ni (47%-dən yuxarı) ödəyirlər və razılığa əsasən, yalnız İspaniyanın gəlirindən vergiyə cəlb olunurlar. Öz-özünə işləyən insanlar (autónomos) Seguridad Social-a ayda 200 avrodan 590 avroya qədər töhfələr ödəyirlər. gəlirdən və fiziki şəxs kimi İRİP-dən asılı olaraq. Şirkətlər (Sociedad Limitada) 25% korporativ vergi, əmək haqqı fondundan ~30% (işçi ~6,35%) sosial ayırmalar və 21% (normal dərəcə) ƏDV ödəyir.

Vergi rezidentliyi

Rezident İspaniyada ildə >183 gün keçirmiş və ya ölkədə həyati maraqlar mərkəzinə (məsələn, əsas yaşayış yeri, biznes, ailə) malik olan şəxs hesab olunur. Əgər həyat yoldaşı/övladı İspaniyada yaşayırsa, daha qısa müddət ərzində belə bir şəxs rezident kimi tanınır. Rezident dünya üzrə bütün gəlirləri üzrə IRPF ödəyir; qeyri-rezident – yalnız ispan dilindən (icarə, əmək, satış və s.). Qalma vaxtını qiymətləndirərkən mühasibat uçotu qısa səfərlər, məsələn, müalicə üçün çıxılmaqla aparılır.

IRPF – rezidentlərin vergiyə cəlb edilməsi

IRPF dərəcələri.

IRPF vergi dərəcəsi proqressivdir. Aktiv 2024-2025 gg. vahid (dövlət muxtar) miqyası aşağıdakı kimidir:

• €12,450 – 19% -ə qədər
• €12,450–20,199 – 24%
• €20,200–35,199 – 30%
• €35,200–59,999 – 37%
• €60,000–299 999 – 45%
• €-dan çox 300.000 – 47%.

(Şkala təxmini “ümumi” vergi verir, faktiki dərəcə regiondan asılı olaraq bir qədər dəyişə bilər.) İşçilər üçün tutulanlar bu dərəcələrlə eynidir. İllik gəliri 30.000 avro olan bu gəlirin artımına görə vergi dərəcəsi ~30% təşkil edir. Gəlir nə qədər yüksəkdirsə, nisbət də bir o qədər yüksəkdir. Lakin bir çox xərclər vergi bazasını azaldır. Əsas IRPF ayırmaları: şəxsi minimum (minimum işçi heyəti) və ailə minimumu, həmçinin xüsusi ayırmalar (uşaqlar, əlillər, himayədarlar), ipoteka ayırmaları (köhnə kreditlər), sığorta ödənişləri, könüllü pensiya töhfələri və s. Xüsusi məbləğlər hər il dəyişir.G<NAVIRA2001-ə uyğun vergi kreditləri 3 yaşında, kirayə üçün, analıq/atalıq, elmi fəaliyyətlər və İT investisiyaları və s. (vergilər sabit məbləğdə azaldılır). 3 yaşa qədər uşaqlar üçün, kirayə, analıq/atalıq, elmi fəaliyyət və İT investisiyaları və s. (vergilər sabit məbləğdə azaldılır).

IRPF hesablamalarının nümunələri.

Məsələn, illik gəliri (tutmalardan əvvəl) €20,000 (orta əmək haqqı) olan rezident fiziki şəxs IRPF-yə təxminən 2-3 min avro ödəyir (şəxsi və ailə minimumları daxil olmaqla). 50.000 avro vergi tutulan gəlirdə vergi təxminən 10-12 min avro olacaq, yəni effektiv dərəcə ~ 20-25%. 150.000 avroda vergi 50 min avronu keçəcək (effektiv olaraq ~33%). Dəqiq məbləğlər şəxsi şəraitdən (uşaqların sayı, himayəsində olanlar, çoxuşaqlı ailələrin üzvləri və s.) asılıdır.

Xüsusi rejimlər: Rəqəmsal köçərilər və Bekhem qanunu

İmpatriatlar rejimi (Bekhem qanunu).

İxtisaslı mütəxəssislərin cəlb edilməsini stimullaşdırmaq üçün xüsusi “vergi mühaciri” (keçmiş “Ley Beckham”) rejimi qüvvədədir. İmpatriant aşağıdakı şəxslərdir:

• Son 5 ildə İspaniyanın rezidenti olmayıb,
• İspaniyaya bir səbəbə görə köçüb: İspan şirkəti və ya iş müqaviləsi istisna olmaqla: bir şirkətin inzibatçısı/meneceri vəzifəsinə təyinat, və ya innovativ biznes açmaq və ya startapda yüksək ixtisaslı məşğulluq
• Və İspaniyadakı daimi nümayəndəlik (POE – daimi nümayəndəlik) vasitəsilə gəlir əldə etmir.

Belə şəxs vergi ödəyicisi olmayan qaydalara uyğun olaraq vergi ödəyə bilməz. IRPF rezidenti olaraq qalır. Praktikada bu, 600.000 avroya qədər (€600.000 – 47%) qədər işdən əldə edilən gəlir üzrə 24% sabit dərəcə deməkdir. Əslində, ilk €600k üçün dərəcə adi mütərəqqi dərəcələrdən aşağıdır (rezident üçün daha yüksək). Rejim 6 ildir (köçürmə ili 5 ildir). Həyat yoldaşı və 25 yaşından kiçik (və ya əlil) uşaqları şərtlər yerinə yetirildiyi təqdirdə bu rejimə qoşula bilər.Məsələn: İT mütəxəssisi İspaniyaya 100.000 avro maaşla gəlir və impatriat statusu üçün müraciət edə bilər. O, adi IRPF (qənaət ≈ 5-8k €, ~15-25%) çərçivəsində mütərəqqi ~€29-32k əvəzinə €100k = 24,000-nin 24%-ni ödəyir.

Autónomos (öz-özünə işləyən)<SEAVIRA5000 və vergi ödəyir. fərdi olaraq töhfələr. O, IRPF-ni xalis gəlirinə görə ödəyir (gəlir minus xərclər), adətən rüblük avans ödənişləri edir. 2025-ci ildən etibarən töhfə sistemi real gəlirlə əlaqələndirilir. Minimum töhfə ayda 200 avrodur (670 avroya qədər gəlir üçün). Gəlir artdıqca ödəniş maksimum 590 avroya qədər artır (ayda 6000 avrodan çox gəlir üçün).

Avtonomo fiziki şəxs kimi vergiləri və töhfələri ödəyir. O, IRPF-ni xalis gəlirinə görə ödəyir (gəlir minus xərclər), adətən rüblük avans ödənişləri edir. 2025-ci ildən etibarən töhfə sistemi real gəlirlə əlaqələndirilir. Minimum töhfə ayda 200 avrodur (670 avroya qədər gəlir üçün). Gəliriniz artdıqca ödəniş maksimum 590 avroya qədər artır (ayda 6000 avrodan çox gəlir üçün). Məsələn, çox aşağı gəlir üçün (ayda 670 avroya qədər meyar) aylıq töhfə = 200 avro. Gəlir daha yüksək olarsa, avtomatik olaraq daha yüksək tarif zonalarına düşür (mənbədəki cədvələ baxın). Əmanət bazasının hər avrosu üçün 31,2% tarif tətbiq edilir (o cümlədən 28,3% – şərti komunes, 1,3% – şərti peşə, 0,9% – aktivləşdirmə, 0,8% – əlillik sığortası və s.). Bundan əlavə, bir işçi kimi, o, özünə əmək haqqını ödəyərkən 15% (və ya ilk illər üçün 7%) tutulmaqla, ümumi qaydalara uyğun olaraq (dərəcə 19-47%) MİPF ödəyir. Nümunələr. İllik gəliri 12 000 € (aşağı səviyyə) olan bir şəxs müstəqil olaraq illik ~ 2 400 avro (12×200) və həmçinin minimum dərəcədən (çıxıldıqdan sonra kiçik vergi tutulan gəlirin ~ 19%-i) IRPF ödədiyi güman edilir (nümunə üçün). € 50,000 illik töhfələr ~ € 4,300 (cədvələ görə), IRPF isə təxminən 8-10 min avro olacaq (əmək haqqı və sosial müavinətlərə əlavə olaraq). €150,000, töhfələr ~7-8 min avro, IRPF vergisi on minlərlə avrodur.

Sociedad Limitada (LLC)

Korporativ vergi (IS). Ümumi dərəcə 2024-cü ildən 25% təşkil edir. KOM-lar endirimli dərəcələr ala bilər (məsələn, yeni və ya kiçik firmalar üçün 15-20%), lakin standart xalis mənfəətin 25%-dir (gəlir minus xərclər).Dividendlər. Rezident fiziki şəxslərə dividendlərin ödənilməsi zamanı 19% İRPF kapital gəliri kimi tutulur. Qeyri-rezidentlər IRNR-ə tabedir – həmçinin 19% (və ya direktivə uyğun olaraq Aİ ölkə tarifi 0-15% ola bilər). Şirkət səviyyəsində dividendlər artıq korporativ vergiyə cəlb olunurdu, buna görə də tam paylanma üzrə faktiki yük qalan məbləğin təxminən 25% 19% təşkil edir.Əmək haqqına (işçilərə) vergilər. Əgər əlavə müavinətləri hesablasanız, işəgötürən işçilər üçün əmək haqqının ~30-33%-i (≈28,3% şərti 1,3% şərti pr. 0,9% cese 0,8% “nəsillərarası”) üçün sosial ödənişlər ödəyir. İşçinin özü əmək haqqının təxminən 6,35%-ni sosial ayırmalar üçün tutur (contingencias comunes); idarəetmə işçiləri üçün daha yüksək töhfələr. Bundan əlavə, BMİF işçilərin maaşlarından müntəzəm tariflərlə (gəlir səviyyəsindən, ailə vəziyyətindən asılı olaraq) tutulur.ƏDV (IVA). Standart ƏDV dərəcəsi 21% təşkil edir (əksər mal və xidmətlər). Endirimli 10% (məhsullar, xidmətlər) və super azaldılmış 4% (dərmanlar, əsas məhsullar) var. Şirkətlərdən rüblük ƏDV bəyan etmələri (303, 390 modellərinin təhvil verilməsi) və daxil olan və çıxan ƏDV-ni toplamaları tələb olunur.

Optimallaşdırma mexanizmləri və regional faydalar

İspaniyada vergi yükünüzü qanuni şəkildə azaltmağın əsas yolları:

• Biznes strukturunun vergi planlaşdırılması. Çox vaxt MMC (SL) vasitəsilə fəaliyyət təşkil etmək sərfəlidir, əgər mənfəət yüksəkdirsə – vergi 25%, dividendlər 19% və ya aşağı gəlir üçün muxtar şirkət vasitəsilə (ikiqat vergitutma və lazımsız töhfələrdən qaçınmaq üçün). Məsələn, təvazökar dövriyyə ilə (<30 min avro) sabit töhfələri olan avtonom avtomobil daha sərfəli ola bilər və əhəmiyyətli dövriyyə ilə maaş və dividendləri olan SL daha yaxşı olar.
• İkiqat vergitutma. İspaniyanın əksər ölkələrlə (o cümlədən MDB ilə) ikiqat vergitutmanın qarşısını almaq üçün müqavilələri var. Məsələn, İspaniyada əmək haqqı və ya dividendlərə görə vergilərin ödənilməsi onu Rusiyada (və əksinə) müvafiq DTA-nın şərtlərinə uyğun olaraq kompensasiya etməyə imkan verir.
• Kreditlər və ayırmalar. Bütün mövcud ayırmalardan istifadə etməklə (ailə faydaları, investisiya endirimləri, R faydaları
• Regional faydalar. Bəzi muxtariyyətlərdə xüsusi ayırmalar və bonuslar var. Məsələn, Madrid gəlir vergisinin regional komponentini ləğv edir (İRPF-ni bütün səviyyələrdə effektiv şəkildə 9-10 faiz bəndi azaldır) və sərvət vergilərinə 100% endirim verir. Andalusiya və bir sıra digərləri sərvət vergisini azaldıb və ya ləğv ediblər. Balear adaları rezident şirkətlərə investisiyalar üçün vergi endirimi tətbiq edir. Yaşadığınız bölgədəki şərtləri müqayisə etmək həmişə məna kəsb edir.

Vergi yükünün müqayisəli cədvəli

Kateqoriya	Vergi/dərəcə	Töhfələr	ƏDV (21%)	Yük nümunəsi (gəlir)
Rezident fərdi	IRPF 19-47% (proqressiv) NAVIRA_00<> töhfələr (əgər biznes deyilsə)	Məcburi sosial ödənişlər yoxdur (əgər biznes deyilsə)	Xeyr	Aşağı: 10k→~1-2k; Orta: 50k→~10-12k; Yüksək: 150k→~50-60k.
Qeyri-rezident	IRNR 24% (adətən)	Yalnız İspan gəlir	Xeyr	20k→4,8k; 50k→12k; 100k→24k.
Avtonom	IRPF (19-47%) xüsusi. vergi (PPE)	Cuota SS €200–590/ay	Satışlarından vergi tutur (21%)	Gəlir 20k→IRPF ~3-4k töhfə/il ~2; 50k→IRPF ~8-10k töhfə ~4k; 150k→IRPF ~50k töhfə ~7k.
SL (LLC)	Korporativ vergi 25% (bölmə 19%)	İş dəftəri SS ~ əmək haqqının 30%-i	21% (şirkət satışdan ödəyir)	Gəlir 20k→vergi ~5k; 50k→12,5k; 150k→37,5k. Əlavə olaraq sosial töhfələr və dividendlər.
Beckham/İmpatriant	INRR kimi 24% -dən 600 min avroya qədər	Bir işçi kimi (~6.35% SS)	Vergi istehlakı	50k→12k; 100k→24k (adi ~30k IRPF-ə qarşı qənaət).

Praktik tövsiyələr və yoxlama siyahısı

• Autonomo və SL arasında necə seçim etmək olar: Əgər gözlənilən xalis gəlir azdırsa (məsələn, <€30-40k/il) və investisiya cəlb etməyə az ehtiyac varsa, avtonom status (minimum töhfələr, sadələşdirilmiş idarəetmə) adətən daha sərfəlidir. Sabit və ya yüksək gəlirlərlə, xüsusən muzdlu işçilərlə fəaliyyətləri genişləndirərkən, SL daha sərfəli ola bilər (əmək haqqı və dividendlər arasında sabit 25% vergi bölgüsü). Ödənişləri nəzərdən keçirin: autonomo ayda sabit 200-590 avro ödəyir. mənfəətdən asılı olmayaraq, SL-də işçi əmək haqqının təxminən 6,35%-ni (və işəgötürən isə ~30%) ödəyir.
• Beckham Qanunu: Xaricdən yüksək maaşlı mütəxəssis olduğunuzu, bir İspan şirkəti ilə müqavilə bağladığınızı (və ya xarici şirkət üçün uzaqdan işlədiyinizi) və son 5 ildə İspaniyanın rezidenti olmamanızı düşünün. IRPF-yə qənaət etməyə kömək edir: mütərəqqi ~30-45% əvəzinə 24% ödəyin. Bu dərəcə aşağı gəlirlər üçün (<25-30 min avro) əlverişsizdir, çünki normal mütərəqqi rejimdə ilk 12 min avro ümumiyyətlə vergiyə cəlb edilmir.
• Sənədlər və son tarixlər:

• Qeydiyyat: NIE (xarici şəxsiyyət nömrəsi) və yaşayış qeydiyyatı (empadronamiento) olmalıdır.
• Formaların doldurulması: vergi rezidentliyinin dəyişdirilməsi üçün – Modelo 030 (ünvan dəyişikliyi) və sonra Modelo 149 (impatriado bəyannaməsi). Son tarix – Seguridad Social-da qeydiyyatdan keçdikdən və ya işə başladıqdan sonra 6 ay ərzində.
• Bəyannamələr: Modelo 100 bəyannaməsi (IRPF) hər il növbəti ilin iyun ayının sonuna qədər təqdim edilməlidir; avansların ödənilməsi (modelo 130/131 autonomo) – rübdə bir dəfə. Qeyri-rezidentlər üçün – bəyannamə 210 (IRNR).
• İkiqat vergitutma: Lazım gələrsə, Forma 720 (Xarici aktivlər haqqında hesabat) faylı.

• Yan üstünlüklər: Subsidiyalara və qrantlara (məsələn, yenilik və ya R

İspaniyanın vergi sistemi mürəkkəbdir və əsasən statusunuzdan və bölgənizdən asılıdır. Ən yaxşı strukturu seçmək üçün gəlirinizi, ailə vəziyyətinizi və planlarınızı ölçün: sadələşdirilmiş avtonom rejimdə qalın, SL şirkəti birləşdirin və ya immiqrantlar üçün güzəştli rejim tətbiq edin (Beckham). Rejimlərin dərəcələri və meyarları (ilkin mənbələr tərəfindən təsdiqlənmiş) haqqında bilik sizə vergiləri qanuni olaraq azaltmağa və bütün mövcud ayırmalardan istifadə etməyə imkan verəcəkdir. Mənbələr: rəsmi qanunlar və qaydalar, xüsusən Ley IRPF 35/2006 (dəyişikliklərlə), Ley 28/2022, AEAT və Seguridad Sosial təlimatlar