Шпански порески систем: пребивалиште и стопе

Шпанија уводи порески резидент ако је испуњен бар један критеријум:боравак у земљи дуже од 183 дана годишње или „центар виталних интереса“ у Шпанији (породица, посао, некретнине). Порески резидент плаћа ИРПФ порез (аналогно порезу на доходак физичких лица) на приходе широм света. ИРПФ стопе су прогресивне – од 19% до 47%(укључујући општински део). Нерезиденти се опорезују само на шпански приход по стопи од 24% (за грађане ЕУ – 19%). За „импатријанце“ (Бекамов закон, номади) важе посебни режими: првих 6 година плаћају 24% плата до 600.000 евра (47% изнад) и, по договору, опорезују се само на шпански приход. Самозапослени (аутономос) плаћају доприносе Сегуридад Социал-у од 200 до 590 евра месечно. зависно од прихода и ИРПФ-а као појединца. Компаније (Социедад Лимитада) плаћају корпоративни порез 25%, социјалне доприносе са платног списка ~30% (запослени ~6,35%) и ПДВ 21% (редовна стопа).

Пореска резидентност

Резидентом се сматра особа која је провела >183 дана годишње у Шпанији или има центар виталних интереса у земљи (нпр. главно пребивалиште, посао, породица). Чак и уз краћи боравак, особа може бити призната као резидент ако супружник/дете живи у Шпанији. Становник плаћа ИРПФ на све приходе широм света; нерезидент – само са шпанског (рента, рад, продаја итд.). Приликом процене времена боравка, рачуноводство се врши уз одбитак кратких путовања, на пример, на лечење.

ИРПФ – опорезивање резидената

ИРПФ стопе.

ИРПФ пореска стопа је прогресивна. Он 2024-2025 гг. уједињена (државна аутономна) скала је следећа:

• До 12.450 € – 19%
• 12.450–20.199 € – 24%
• 20.200–35.199 € – 30%
• 35.200–59.999 € – 37%
• 60.000 €–299 999 – 45%
• Преко €300.000 – 47%.

(Скала даје приближан „укупни“ порез; стварна стопа може незнатно да варира у зависности од региона.) Задржавања за запослене су идентична овим стопама. Уз годишњи приход од 30.000 €, пореска стопа на повећање овог прихода износи ~30%. Што је већи приход, то је већа стопа. Али многи трошкови смањују пореску основицу. Главни одбици ИРПФ-а су: лични минимум (минимални број запослених) и породични минимум, као и посебни одбици (деца, инвалиди, издржавана лица), одбици на хипотеку (стари кредити), плаћања осигурања, добровољни пензијски доприноси, итд. Конкретни износи се мењају годишње.Порески кредити: за децу млађу од 3 године, за изнајмљивање, за материнство/очинство, научне активности и ИТ улагања итд. (порези се умањују за фиксни износ).

Примери прорачуна ИРПФ-а.

На пример, резидент са годишњим приходом (пре одбитака) од 20.000 евра (просечна плата) плаћа ИРПФ приближно 2-3 хиљаде евра (укључујући личне и породичне минимуме). На опорезиви приход од 50.000 евра порез ће бити око 10-12 хиљада евра, односно ефективна стопа ~20-25%. На 150.000 евра порез ће премашити 50 хиљада евра (ефективно ~33%). Тачни износи зависе од личних околности (број деце, издржаваних, чланова вишечланих породица итд.).

Посебни режими: Дигитални номади и Бекамов закон

Режим импатријаната (Бекамов закон).

Да би се подстакло привлачење квалификованих стручњака, на снази је посебан режим „пореских импатријаната“ (раније „Леи Бецкхам“). Имигрант је особа која:

• нисте били становник Шпаније последњих 5 година,
• Пресељен у Шпанију из једног од разлога: уговор о раду у шпанској компанији (осим за професионалне спортисте) или именовање за администратора/менаџера компаније, или отварање иновативног бизниса, или високо квалификовано запослење у стартуп-у,
• И не прима приходе преко сталне пословне јединице у Шпанији (ПОУ – стална пословна јединица).

Таква особа може изабрати посебан режим: платити порез према правилима нерезидената ИРНР, а да остане резидент ИРПФ-а. У пракси то значи паушалну стопу од 24% на приход од запослења до 600.000 € (преко €600.000 – 47%). У ствари, за првих 600 хиљада евра стопа је нижа од уобичајених прогресивних стопа (већа за резидента). Режим траје 6 година (година пресељења је 5 година). Супружник и деца млађа од 25 година (или инвалиди) могу се придружити овом режиму ако су испуњени услови.Пример. ИТ специјалиста долази у Шпанију са платом од 100.000 евра и може да се пријави за имиграцију. Он плаћа 24% од €100к = €24,000 уместо прогресивних ~€29-32к у оквиру редовног ИРПФ-а (уштеда ≈ €5-8к, ~15-25%).

Аутономос (самозапослени)

Аутономо плаћа порезе и накнаде као физичко лице. Плаћа ИРПФ на свој нето приход (приход минус расходи), обично плаћајући тромесечне авансе. Од 2025. године систем доприноса је везан за реалне приходе. Минимални допринос је 200€ месечно (за приходе до 670€). Како се ваш приход повећава, исплата се повећава на максимално 590 € (за приходе преко 6.000 € месечно). На пример, за веома низак приход (критеријум до 670 евра месечно) месечни допринос = 200 евра. Ако је приход већи, аутоматски спада у више тарифне зоне (види табелу о извору). За сваки евро основице доприноса примењује се тарифа од 31,2% (укључујући 28,3% – цонтингенциас цомунес, 1,3% – цонтингенциас професионалес, 0,9% – цесе де ацтивидад, 0,8% – инвалидско осигурање, итд.). Поред тога, као запослени, самостално плаћа ИРПФ по општим правилима (стопа 19-47%), уз одбитак од 15% (или 7% за прве године) при исплати зарада себи. Примери. Претпоставља се (за илустрацију) да се са годишњим приходом од 12.000 евра (низак ниво) самостално плаћају доприноси од ~2.400 евра годишње (12к200) и ИРПФ од минималне стопе (~19% малог опорезивог прихода након одбитка). На 50.000 евра годишњи доприноси ће износити ~4.300 евра (према табели), а ИРПФ око 8-10 хиљада евра (поред плата и социјалних давања). На 150.000 евра доприноси су око 7-8 хиљада евра, порез на ИРПФ је десетине хиљада евра.

Сосиједад Лимитада (ЛЛЦ)

Корпоративни порез (ИС). Општа стопа је 25% од 2024. МСП могу добити смањене стопе (нпр. 15-20% за нова или мала предузећа), али стандард је 25% нето добити (приход минус трошкови).дивиденде. Приликом исплате дивиденди резидентним појединцима, 19% ИРПФ-а се задржава као приход од капитала. Нерезиденти подлежу ИРНР – такође 19% (или стопа земље ЕУ према директиви може бити 0-15%). На нивоу компаније, дивиденде су већ биле предмет пореза на добит, тако да је стварни терет пуне расподеле приближно 25% 19% преосталог износа.Порези на зараде (запослене). Послодавац плаћа социјалне доприносе за запослене ~30-33% зарада (≈28,3% цонтингенциас цомунес 1,3% цонтингенциас пр. 0,9% цесе 0,8% „међугенерацијски”), ако се рачунају додатне накнаде. Сам запослени задржава приближно 6,35% своје плате за социјалне доприносе (цонтингенциас цомунес); већи доприноси за руководеће особље. Поред тога, ИРПФ се задржава од плата запослених по редовним стопама (у зависности од нивоа прихода, брачног статуса).ПДВ (ИВА). Стандардна стопа ПДВ-а је 21% (већина роба и услуга). Постоји снижених 10% (производи, услуге) и супер снижених 4% (лекови, основни производи). Предузећа су дужна да декларишу ПДВ квартално (предају моделе 303, 390) и акумулирају улазни и излазни ПДВ.

Механизми оптимизације и регионалне користи

Кључни начини за легално смањење пореског оптерећења у Шпанији:

• Пореско планирање пословне структуре. Често је исплативо организовати активности преко ДОО (СЛ), ако је профит висок – порез 25%, дивиденде 19%, или преко аутономне компаније за мале приходе (да би се избегло двоструко опорезивање и непотребни доприноси). На пример, са скромним прометом (<30 хиљада евра), аутономни аутомобил са фиксним доприносима може бити профитабилнији, а са значајним прометом, СЛ са платом и дивидендама је бољи.
• Двоструко опорезивање. Шпанија има споразуме са већином земаља (укључујући ЗНД) о избегавању двоструког опорезивања. На пример, плаћање пореза на зараде или дивиденде у Шпанији омогућава вам да их надокнадите у Русији (и обрнуто) према условима одговарајућег ДТА.
• Кредити и одбици. Користећи све доступне одбитке (породичне бенефиције, инвестициони попусти, Р бенефиције
• Регионалне погодности. Неке аутономије имају посебне одбитке и бонусе. На пример, Мадрид укида регионалну компоненту пореза на доходак (ефективно смањује ИРПФ за 9-10 процентних поена на свим нивоима) и даје 100% попуста на порезе на богатство. Андалузија и неколико других смањили су или елиминисали свој порез на богатство. Балеарска острва уводе пореску олакшицу за улагања у резидентна предузећа. Увек има смисла упоређивати услове у вашем региону пребивалишта.

Упоредна табела пореског оптерећења

Категорија	Порез/стопа	Прилози	ПДВ (21%)	Учитај пример (приход)
Ресидент индивидуал	ИРПФ 19-47% (напредак)	Нема обавезних социјалних доприноса (ако није бизнис)	бр	Ниско: 10к→~1-2к; Просек: 50к→~10-12к; Висока: 150к→~50-60к.
Нерезидент	ИНРР 24% (обично)	Само шпански приход	бр	20к→4,8к; 50к→12к; 100к→24к.
Аутономо	ИРПФ (19-47%) спец. порез (ППЕ)	Цуота СС 200–590 € месечно	Опорезује своју продају (21%)	Приход 20к→ИРПФ ~3-4к доприноса ~2,4к/год; 50к→ИРПФ ~8-10к доприноса ~4к; 150к→ИРПФ ~50к доприноса ~7к.
СЛ (ЛЛЦ)	Корпоративни порез 25% (подела 19%)	Радна књижица СС ~30% платног списка	21% (компанија плаћа од продаје)	Приход 20к→порез ~5к; 50к→12,5к; 150к→37,5к. Плус социјални доприноси и дивиденде.
Бецкхам/Импатриате	24% као ИНР до 600 хиљада евра	Као запослени (~6,35% СС)	Порези потрошње	50к→12к; 100к→24к (уштеда наспрам уобичајених ~30к ИРПФ-а).

Практичне препоруке и контролна листа

• Како изабрати између аутонома и СЛ: Ако је очекивани нето приход низак (рецимо <30-40 хиљада €/годишње) и мало је потребе за привлачењем инвестиција, аутономни статус (минимални доприноси, поједностављена администрација) је обично повољнији. Са стабилним или високим приходима, посебно када се скалирају активности са ангажованим особљем, СЛ може бити профитабилнији (фиксна подела пореза од 25% између плате и дивиденди). Узмите у обзир накнаде: аутономо плаћа фиксних 200-590 евра месечно. без обзира на добит, док у СЛ запослени плаћа око 6,35% своје плате (а послодавац ~30%).
• Бекамов закон: Размислите да ли сте високо плаћени специјалиста из иностранства, добили сте уговор са шпанском компанијом (или радите на даљину за страну компанију) и нисте били резидент Шпаније последњих 5 година. Помаже вам да уштедите на ИРПФ-у: платите 24% уместо прогресивних ~30-45%. Стопа је неповољна за ниске приходе (< 25-30 хиљада евра) јер се у нормалном прогресивном режиму првих 12 хиљада евра уопште не опорезује.
• Документи и рокови:

• Регистрација: имају НИЕ (матични број странца) и пријаву боравка (емпадронамиенто).
• Попуњавање формулара: за промену пореског пребивалишта – Модело 030 (промена адресе) а затим Модело 149 (изјава импатриадо). Рок – у року од 6 месеци након регистрације у Сегуридад Социал или почетка рада.
• Декларације: декларација Модело 100 (ИРПФ) мора да се подноси годишње до краја јуна следеће године; исплата аванса (модел 130/131 за аутономо) – једном квартално. За нерезиденте – декларација 210 (ИРНР).
• Двоструко опорезивање: Образац датотеке 720 (Изјава о страној имовини) ако је потребно.

• Додатне предности: Проверите да ли имате право на субвенције и грантове (на пример, за иновације или запошљавање Р

Шпански порески систем је сложен и у великој мери зависи од вашег статуса и региона. Одмерите своје приходе, породичне прилике и планове да изаберете најбољу структуру: останите под поједностављеним аутономо режимом, отворите СЛ компанију или примените преференцијални режим за имигранте (Бекам). Познавање стопа и критеријума режима (потврђених из примарних извора) омогућиће вам да легално смањите порезе и користите све доступне одбитке. Извори: званични закони и прописи, посебно Леи ИРПФ 35/2006 (са допунама), Леи 28/2022, АЕАТ и Сегуридад Социјална упутства