İspanya Vergi Sistemi: İkamet ve Oranlar

İspanya, en az bir kriter karşılanırsa vergi mukimliğini uygulamaya koyar:ülkede yılda 183 günden fazla kalmak veya İspanya’da “hayati ilgi merkezlerine” sahip olmak (aile, iş, emlak). Bir vergi mukimi, dünya çapındaki geliri üzerinden IRPF vergisini (kişisel gelir vergisine benzer) öder. IRPF oranları artan bir seyir izliyor –%19’dan %47’ye(belediye payı dahil). Yerleşik olmayanlar yalnızca İspanyol gelirleri üzerinden %24 oranında vergiye tabidir (AB vatandaşları için – %19). “Göçmenler” (Beckham Yasası, göçebeler) için özel rejimler geçerlidir: İlk 6 yıl boyunca 600.000 Avro’ya kadar maaşların %24’ünü öderler (%47 üzeri) ve anlaşmaya göre yalnızca İspanyol geliri üzerinden vergilendirilirler. Serbest meslek sahibi kişiler (autónomos) Seguridad Social’a ayda 200 Avro ila 590 Avro arasında katkı payı öderler. gelire ve birey olarak IRPF’ye bağlıdır. Şirketler (Sociedad Limitada) %25 kurumlar vergisi, maaş bordrosundan sosyal katkı payı ~%30 (çalışan ~%6,35) ve %21 KDV (normal oran) öder.

Vergi mukimi

İspanya’da yılda >183 gün geçiren veya ülkede hayati çıkarları olan bir kişi (örneğin, birincil ikamet, iş, aile). Daha kısa bir kalış süresine sahip olsa bile, eşinin/çocuğunun İspanya’da yaşaması durumunda kişi ikamet sahibi olarak tanınabilir. Mukim dünya çapındaki tüm gelirleri üzerinden IRPF’ye ödeme yapar; yerleşik olmayan – yalnızca İspanyolca’dan (kira, işçilik, satış vb.). Kalış süresini değerlendirirken, muhasebe, örneğin tedavi için kısa seyahatlerin düşülmesiyle gerçekleştirilir.

IRPF – sakinlerin vergilendirilmesi

IRPF oranları.

IRPF vergi oranı artan oranlıdır.2024-2025 için. birleşik (özerk eyalet) ölçek şu şekildedir:

• 12.450 €’ya kadar – %19
• 12.450–20.199 – %24
• 20.200–35.199 – 30 € %
• 35.200–59.999 € – %37
• 60.000 €–299.999 – 45%
• %<<<NAVIRA_SEG_016>>300.000 – 47 300.000 – 47€’dan fazla.

(Ölçek yaklaşık “toplam” vergiyi verir, gerçek oran bölgeye göre biraz değişebilir.) Çalışanlara yönelik stopajlar bu oranlarla aynıdır. Yıllık geliri 30.000 Avro olan bu gelirdeki artışın vergi oranı ~%30’dur. Gelir ne kadar yüksek olursa oran da o kadar yüksek olur. Ancak birçok gider vergi matrahını azaltır. Başlıca IRPF kesintileri: kişisel minimum (minimum personel) ve aile minimumunun yanı sıra özel kesintiler (çocuklar, engelli kişiler, bakmakla yükümlü olunan kişiler), ipotek kesintileri (eski krediler), sigorta ödemeleri, gönüllü emeklilik katkıları vb. Belirli tutarlar yıllık olarak değişir.Vergi kredileri: 3 yaşın altındaki çocuklar için, kiralık, analık/babalık için, bilimsel faaliyetleri ve BT yatırımları vb. (vergiler sabit bir miktar azaltılır).

IRPF hesaplama örnekleri.

Örneğin, yıllık geliri (kesintilerden önceki gelir) 20.000 € (ortalama maaş) olan yerleşik bir birey öder IRPF yaklaşık 2-3 bin Euro (kişisel ve aile minimumları dahil). 50.000 Avro vergiye tabi gelirde vergi yaklaşık 10-12 bin Avro olacaktır, yani efektif oran ~%20-25. 150.000 Avro’da vergi 50 bin Avro’yu (gerçekte ~%33) aşacaktır. Kesin miktarlar kişisel koşullara bağlıdır (çocuk sayısı, bakmakla yükümlü olunan kişi, geniş aile üyesi sayısı, vb.).

Özel modlar: dijital göçebeler ve Beckham Yasası

Göçmenlik modu (Beckham Yasası).

Nitelikli uzmanların ilgisini teşvik etmek amacıyla, “vergi göçmeni” (eski adıyla “Ley Beckham”) için özel bir rejim yürürlüktedir. Yabancı kişi şu kişidir:

• Son 5 yıldır İspanya’da ikamet etmemiş,
• İspanya’ya şu sebeplerden biri nedeniyle taşınmış: Bir İspanyol şirketinde iş sözleşmesi (profesyonel sporcular hariç) veya bir şirkete yönetici/yönetici olarak atanmak veya yenilikçi bir işletme açmak veya İspanya’da yüksek nitelikli istihdam başlangıç,
• Ve İspanya’daki bir daimi kuruluş (POE – daimi kuruluş) aracılığıyla gelir elde etmez.

Böyle bir kişi özel bir rejim seçebilir: IRPF’de ikamet ederken, yerleşik olmayanların INRR kurallarına göre vergi ödeyin. Uygulamada bu, 600.000 Euro’ya kadar (€600.000 – 47%’nin üzerinde) işten elde edilen gelire %24’lük sabit bir oran anlamına gelir. Aslında, ilk 600.000 Avro için oran, olağan artan oranlardan daha düşüktür (bir mukim için daha yüksektir). Rejim 6 yıl sürer (yeniden yerleşim yılı 5 yıldır). Eş ve 25 yaş altı (veya engelli) çocuklar, koşulların karşılanması durumunda bu rejime katılabilir.Örnek: Bir BT uzmanı, 100.000 € maaşla İspanya’ya gelir ve vatandaşlık statüsü için başvurabilir. Her zamanki IRPF kapsamında artan ~29-32k € yerine 100.000 €’nun %24’ünü = 24.000 € ödüyor (tasarruf ≈ 5-8.000 €, ~%15-25).

Autónomo’lar (serbest meslek sahibi)

Avtonomo vergileri ve katkı paylarını bireysel olarak ödüyor. IRPF’ye net geliri (gelir eksi giderler) üzerinden ödeme yapar ve genellikle üç ayda bir avans ödemesi yapar. 2025’ten itibaren katkı sistemi gerçek gelire bağlanacaktır. Asgari katkı aylık 200 Euro’dur (670 Euro’ya kadar gelir için). Geliriniz arttıkça, ödeme maksimum 590 Euro’ya yükselir (6.000 Euro/ay’ın üzerindeki gelirler için). Örneğin, çok düşük bir gelir için (ayda 670 Avro’ya kadar olan kriter) aylık katkı = 200 Avro. Gelir daha yüksekse, otomatik olarak daha yüksek tarife bölgelerine düşer (kaynaktaki tabloya bakın). Katkı matrahının her eurosu için %31,2 oranında bir tarife uygulanır (%28,3 – contingencias comunes, %1,3 – contingencias profesionales, %0,9 – cese de actividad, %0,8 – sakatlık sigortası vb. dahil). Ayrıca bir çalışan olarak IRPF’ye genel kurallara göre (%19-47 oranında) bağımsız olarak, kendisine maaş öderken %15 (veya ilk yıllar için %7) kesinti yaparak ödeme yapmaktadır. Örnekler. Yıllık geliri 12.000 € (düşük seviye) olan bir kişinin bağımsız olarak ~2.400 €/yıl (12×200) tutarında katkı payı ödediği ve ayrıca minimum orandan IRPF (kesintilerden sonra küçük bir vergiye tabi gelirin ~%19’u) ödediği varsayılmaktadır (örnek olarak). Yıllık katkı payı 50.000 Avro civarında olacak (tabloya göre) ~4.300 Avro olacak ve IRPF yaklaşık 8-10 bin Avro olacak (maaş ve sosyal yardımlara ek olarak). 150.000 Avro, katkılar ~7-8 bin Avro, IRPF vergisi on binlerce avrodur.

Sociedad Limitada (LLC)

Kurumlar vergisi (IS). Genel oran 2024’ten itibaren %25’tir. KOBİ’ler indirimli oranlar alabilir (örneğin yeni veya küçük firmalar için %15-20), ancak standart net kârın (gelir eksi giderler) %25’idir.Temettüler. Yerleşik bireylere temettü ödemesi yaparken, sermaye geliri olarak %19 IRPF stopajı yapılır. Yerleşik olmayanlar da IRNR’ye tabidir – ayrıca %19 (veya direktife göre AB ülke oranı %0-15 olabilir). Şirket düzeyinde, temettüler zaten kurumlar vergisine tabiydi, dolayısıyla tam dağıtım üzerindeki fiili yük, kalan tutarın yaklaşık %25 ila %19’u kadardır.Ücretler (çalışanlar) üzerindeki vergiler. Ek ödenekleri de hesaba katarsanız, işveren çalışanlara ücretlerin ~%30-33’ünü sosyal katkı payları öder (≈%28,3 koşullu komunes %1,3 koşullu koşullar pr. %0,9 ve %0,8 “nesiller arası”). Çalışanın kendisi maaşının yaklaşık %6,35’ini sosyal katkılar (contingencias comunes) için kesiyor; yönetim personeli için daha yüksek katkılar. Ayrıca IRPF, çalışanların maaşlarından düzenli oranlarda (gelir düzeyine, medeni duruma bağlı olarak) kesilir.KDV (IVA). Standart KDV oranı %21’dir (çoğu mal ve hizmet). İndirimli %10 (ürünler, hizmetler) ve süper indirimli %4 (ilaçlar, temel ürünler) vardır. Şirketlerin üç ayda bir KDV beyan etmeleri (303, 390 modellerini devretmeleri) ve gelen ve giden KDV’yi biriktirmeleri gerekmektedir.

Optimizasyon mekanizmaları ve bölgesel faydalar

İspanya’da vergi yükünüzü yasal olarak azaltmanın temel yolları:

• İşletme yapısının vergi planlaması. Kârın yüksek olması durumunda (vergi %25, temettüler %19) veya düşük gelirli özerk bir şirket (çifte vergilendirmeyi ve gereksiz katkıları önlemek için) aracılığıyla faaliyetleri bir LLC (SL) aracılığıyla düzenlemek genellikle kârlıdır. Örneğin, mütevazi bir ciroya (<30 bin €) sahip, sabit katkılı otonom bir araba daha karlı olabilir ve önemli bir ciroya sahip, maaş ve temettü içeren bir SL daha iyi olabilir.
• Çifte vergilendirme. İspanya’nın çifte vergilendirmeyi önlemek için çoğu ülkeyle (BDT dahil) anlaşması vardır. Örneğin, İspanya’da ücretler veya temettüler üzerinden vergi ödemek, ilgili DTA’nın şartları uyarınca bunu Rusya’da (ve tam tersi) mahsup etmenize olanak tanır.
• Krediler ve kesintiler. Mevcut tüm kesintilerin kullanılması (aile yardımları, yatırım indirimleri, R avantajları)
• Bölgesel faydalar. Bazı özerkliklerin özel kesintileri ve ikramiyeleri vardır. Örneğin Madrid, gelir vergisinin bölgesel bileşenini kaldırıyor (IRPF’yi tüm düzeylerde etkili bir şekilde yüzde 9-10 oranında düşürüyor) ve servet vergilerinde %100 indirim sağlıyor. Endülüs ve diğer birçok ülke, servet vergisini azalttı veya tamamen kaldırdı. Balear Adaları, yerleşik şirketlere yapılan yatırımlar için vergi indirimi getiriyor. Yaşadığınız bölgedeki koşulları karşılaştırmak her zaman mantıklıdır.

Vergi yükü karşılaştırma tablosu

Kategori	Vergi/oran	Katkılar	KDV (%21)	Yük örneği (gelir)
Yerleşik birey	IRPF %19-47 (ilerleme)	Zorunlu sosyal yok katkılar (bir işletme değilse)	Hayır	Düşük: 10k→~1-2k; Ortalama: 50 bin →~10-12 bin; Yüksek: 150k→~50-60k.
Yerleşik olmayan	IRNR %24 (genellikle)	Yalnızca İspanyolca gelir	Hayır	20k→4,8k; 50k→12k; 100k→24k.
Otonom	IRPF (%19-47) özel. vergi (PPE)	Cuota SS 200–590 €/ay	Satışlarından vergi alıyor (%21)	Gelir 20 bin →IRPF ~3-4 bin katkı ~2,4 bin/yıl; 50 bin →IRPF ~8-10 bin katkı ~4 bin; 150 bin →IRPF ~50 bin katkı ~7 bin.
SL (LLC)	Kurumlar vergisi %25 (%19’a bölünür)	Çalışan. SS Maaş bordrosunun ~%30’u	%21 (şirket satışlardan öder)	Gelir 20 bin →vergi ~5 bin; 50k→12,5k; 150k→37,5k. Artı sosyal katkılar ve temettüler.
Beckham / Yabancı	600 bin Euro’ya kadar IRNR benzeri %24	Bir çalışan olarak (~%6,35 SS)	Vergiler tüketim	50k→12k; 100 bin → 24 bin (normal ~30 bin Euro’luk IRPF’ye karşı tasarruf).

Pratik öneriler ve kontrol listesi

• Autónomo ve SL arasında nasıl seçim yapılır: Beklenen net gelir düşükse (örneğin <30-40 bin Euro/yıl) ve yatırım çekmeye büyük bir ihtiyaç yoksa, autonomo durumu genellikle daha karlı olur (minimum ücretler, basitleştirilmiş yönetim). Sabit veya yüksek gelirlerle, özellikle işe alınan personelle faaliyetleri ölçeklendirirken, SL daha karlı olabilir (maaş ve temettüler arasında sabit %25 vergi bölüşümü). Ücretleri düşünün: Autonomo ayda sabit 200-590 € ödüyor. kârdan bağımsız olarak, SL’de çalışan maaşının yaklaşık %6,35’ini (ve işveren ~%30’unu) öder.
• Beckham Hukuku: Bir İspanyol şirketiyle sözleşme almış (veya yabancı bir şirket için uzaktan çalışan) ve son 5 yıldır İspanya’da ikamet etmemiş, yurt dışından yüksek maaşlı bir uzman olup olmadığınızı düşünün. IRPF: artan ~%30-45 yerine %24 ödeyin. Bu oran düşük gelirliler (< 25-30 bin Avro) için uygun değildir çünkü normal artan rejimde ilk 12 bin Avro hiç vergilendirilmez.
• Belgeler ve son başvuru tarihleri:

• İkamet: bir NIE’ye (yabancı kimlik numarası) sahip olmak ve ikamet yerinde kayıt olmak (empadronamiento).
• Formların doldurulması: vergi mukimliği değişikliği için – Modelo 030 (adres değişikliği) ve ardından Modelo 149 (impatriado rejimi başvurusu). Son tarih – Seguridad Social’a kaydolduktan veya işe başladıktan sonraki 6 ay içinde.
• Beyannameler: Modelo 100 beyanının (IRPF) her yıl bir sonraki yılın Haziran ayı sonuna kadar sunulması gerekmektedir; avansların ödenmesi (autonomo için modelo 130/131) – üç ayda bir. Yerleşik olmayanlar için – beyan 210 (IRNR).
• Çifte vergilendirme: Gerekirse Form 720’yi (Yabancı Varlıklar Bildirimi) dosyalayın.

• Ek faydalar: Sübvansiyonlara ve hibelere uygun olup olmadığınızı kontrol edin (örneğin, yenilik veya R işe alımı için)

İspanya’nın vergi sistemi karmaşıktır ve büyük ölçüde durumunuza ve bölgenize bağlıdır. En iyi yapıyı seçmek için gelirinizi, aile koşullarınızı ve planlarınızı tartın: basitleştirilmiş özerklik rejimi altında kalın, bir SL şirketi kurun veya göçmenler için tercihli rejimi uygulayın (Beckham). Rejimlerin oranları ve kriterleri hakkında bilgi sahibi olmak (birincil kaynaklar tarafından onaylanmıştır), yasal olarak vergileri azaltmanıza ve mevcut tüm kesintilerden yararlanmanıza olanak sağlayacaktır. Kaynaklar: resmi yasa ve yönetmelikler, özellikle Ley IRPF 35/2006 (tadil edildiği şekliyle), Ley 28/2022, AEAT ve Seguridad Sosyal talimatları