Испанияның салық жүйесі: резиденттік және тарифтер

Испания, егер кем дегенде бір критерий орындалса, салық резиденттігін енгізеді:елде жылына 183 күннен артық болу немесе Испанияда «өмірлік мүдделер орталығы» болуы (отбасы, бизнес, жылжымайтын мүлік). Салық резиденті бүкіл әлем бойынша табысқа IRPF салығын (жеке табыс салығына ұқсас) төлейді. IRPF ставкалары прогрессивті - бастап 19% - 47%(муниципалдық үлесті қоса алғанда). Резидент еместерге тек испандық табысқа 24% (ЕО азаматтары үшін - 19%) салық салынады. «Импатрианттар» (Бекхэм заңы, көшпенділер) үшін арнайы режимдер қолданылады: алғашқы 6 жылда олар 600 000 еуроға дейінгі жалақының 24% (47% жоғары) төлейді және келісім бойынша тек испандық табысқа салық салынады. Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдар (autónomos) Seguridad Social-қа айына 200 евродан 590 евроға дейін жарна төлейді. табысқа және жеке тұлға ретінде IRPF-ке байланысты. Компаниялар (Sociedad Limitada) корпоративтік салықты 25%, әлеуметтік аударымдарды жалақыдан ~30% (қызметкер ~6,35%) және ҚҚС 21% (қалыпты мөлшерлеме) төлейді.

Салық резиденттігі

Резидент Испанияда жылына >183 күн өткізген немесе елде өмірлік мүдделер орталығы (мысалы, негізгі тұрғылықты жері, бизнесі, отбасы) бар адам болып саналады. Қысқа мерзімде болса да, егер жұбайы/баласы Испанияда тұрса, адамды резидент ретінде тануға болады. Резидент бүкіл әлем бойынша барлық табыстары бойынша IRPF төлейді; резидент емес - тек испан тілінен (жалға алу, жұмыс күші, сату және т.б.). Болу уақытын бағалау кезінде есепке алу қысқа сапарларды шегеру арқылы жүргізіледі, мысалы, емделуге.

IRPF – резиденттерге салық салу

IRPF тарифтері.

IRPF салық мөлшерлемесі прогрессивті. Қосулы 2024-2025 жж gg. Бірыңғай (мемлекеттік автономды) шкала келесідей:

• €12 450 дейін - 19%
• €12 450–20 199 - 24%
• €20 200–35 199 - 30%
• €35 200–59 999 - 37%
• €60 000–299 999 - 45%
• € астам 300 000 - 47%.

(Шкала шамамен «жалпы» салықты береді, нақты мөлшерлеме аймаққа байланысты аздап өзгеруі мүмкін.) Қызметкерлер үшін ұсталатын салықтар осы мөлшерлемелермен бірдей. Жылдық табысы 30 000 еуро болғанда, бұл кірістің ұлғаюына салық мөлшерлемесі ~ 30% құрайды. Табыс неғұрлым жоғары болса, соғұрлым жоғары болады. Бірақ көптеген шығындар салық базасын азайтады. Негізгі IRPF шегерімдері: жеке минимум (ең төменгі персонал) және отбасылық минимум, сондай-ақ арнайы шегерімдер (балалар, мүгедектер, асырауындағылар), ипотекалық шегерімдер (ескі несиелер), сақтандыру төлемдері, ерікті зейнетақы жарналары және т.б. Нақты сомалар жыл сайын өзгеріп отырады.GNAVIRA2001>>>Салық несиелері:<SEGNAVI2-ға сәйкес балалар. 3 жаста, жалға алу үшін, аналық/әкелік, ғылыми қызмет және IT инвестициялары және т.б. (салықтар белгіленген сомаға азаяды). 3 жасқа дейінгі балалар үшін, жалға алу, аналық/әкелік, ғылыми қызмет пен IT-инвестициялар үшін және т.б. (салықтар белгіленген сомаға азайтылады).

IRPF есептеулерінің мысалдары.

Мысалы, жылдық табысы (шегерімдерге дейін) 20 000 еуро (орташа жалақы) бар резидент жеке тұлға IRPF шамамен 2-3 мың еуро (жеке және отбасылық минимумдарды қосқанда) төлейді. €50 000 салық салынатын табыс кезінде салық шамамен 10-12 мың еуро болады, яғни тиімді мөлшерлеме ~20-25%. 150 000 еуро кезінде салық 50 мың еуродан асады (тиімді ~ 33%). Нақты сомалар жеке жағдайларға байланысты (балалардың саны, асырауындағылар, көп балалы отбасы мүшелері және т.б.).

Арнайы режимдер: Сандық көшпенділер және Бекхэм заңы

Импатрианттар режимі (Бекхэм заңы).

Білікті мамандарды тартуды ынталандыру үшін «салық иммигрантының» (бұрынғы «Лей Бекхэм») арнайы режимі әрекет етеді. Импатриат – жеке тұлға:

• Соңғы 5 жыл бойы Испанияның резиденті болмаған,
• Испанияға бір себептермен (кәсіби келісім-шарт бойынша) көшіп кеткен компанияның әкімшісі/менеджері ретінде тағайындау немесе инновациялық бизнес ашу немесе стартапта жоғары білікті жұмысқа орналасу
• Және Испаниядағы тұрақты мекеме (POE - тұрақты мекеме) арқылы табыс алмайды.

Мұндай тұлға салық төлеуші емес, INR ережелеріне сәйкес салық төлеуге құқылы. IRPF резиденті болып қалады. Іс жүзінде бұл 600 000 еуроға дейін (€600 000 - 47%) дейін жұмыстан түскен табыстың 24% біркелкі мөлшерлемесін білдіреді. Шындығында, алғашқы 600 мың еуро үшін мөлшерлеме әдеттегі прогрессивті тарифтерден төмен (резидент үшін жоғары). Режим 6 жылға созылады (қоныс аудару жылы 5 жыл). Егер шарттар орындалса, жұбайы мен 25 жасқа толмаған (немесе мүгедек) балалары осы режимге қосыла алады.Мысалы: IT маманы Испанияға €100 000 жалақымен келеді және импатриат мәртебесін алуға өтініш бере алады. Ол әдеттегі IRPF (үнем ≈ 5-8 мың еуро, ~15-25%) бойынша прогрессивті ~€29-32k орнына €100k = 24 000 24% төлейді.

Autónomos (өзін-өзі жұмыспен қамтығандар)<SEAVIRA_0000 және салық төлейді. жеке ретіндегі жарналар. Ол IRPF-ті өзінің таза кірісі бойынша төлейді (кіріс минус шығыстар), әдетте тоқсан сайын аванстық төлемдер жасайды. 2025 жылдан бастап жарна жүйесі нақты табыспен байланысты. Ең төменгі жарна айына 200 еуро (670 еуроға дейінгі кіріс үшін). Табыс өскен сайын төлем ең көбі 590 еуроға дейін артады (айына 6000 еуродан асатын табыс үшін).

Avtonomo жеке тұлға ретінде салықтар мен жарналарды төлейді. Ол IRPF-ті өзінің таза кірісі бойынша төлейді (кіріс минус шығыстар), әдетте тоқсан сайын аванстық төлемдер жасайды. 2025 жылдан бастап жарна жүйесі нақты табыспен байланысты. Ең төменгі жарна айына 200 еуро (670 еуроға дейінгі кіріс үшін). Табысыңыз артқан сайын төлем максимум 590 евроға дейін артады (айына 6 000 еуродан асатын табыс үшін). Мысалы, өте төмен табыс үшін (айына 670 евроға дейінгі критерий) ай сайынғы жарна = 200 евро. Егер кіріс жоғары болса, ол автоматты түрде жоғары тарифтік аймақтарға түседі (көздегі кестені қараңыз). Жарна базасының әрбір еуросы үшін 31,2% тариф қолданылады (оның ішінде 28,3% - contingencias comunes, 1,3% - contingencias profesionales, 0,9% - cese de actividad, 0,8% - мүгедектік сақтандыру және т.б.). Сонымен қатар, қызметкер ретінде ол жалпы ережелерге сәйкес (ставка 19-47%), өзіне жалақы төлеу кезінде 15% (немесе алғашқы жылдар үшін 7%) шегеріммен IRPF төлейді. Мысалдар. Жылдық табысы € 12 000 (төмен деңгей) болса, жылына ~ € 2400 (12×200) жарналарды, сондай-ақ ең төменгі мөлшерлемеден IRPF (шегерімдерден кейінгі шағын салық салынатын табыстың ~19%) дербес төлейді деп болжанады (көрсеткіш үшін). 50 000 еуро көлемінде жылдық жарналар ~ € 4 300 (кестеге сәйкес), IRPF шамамен € 8-10 мың болады (жалақы мен әлеуметтік төлемдерден басқа). €150,000, жарналар ~7-8 мың €, IRPF салығы - ондаған мың еуро.

Sociedad Limitada (LLC)

Корпоративтік салық (IS). Жалпы мөлшерлеме 2024 жылдан бастап 25% құрайды. ШОБ төмендетілген мөлшерлемелерді ала алады (мысалы, жаңа немесе шағын фирмалар үшін 15-20%), бірақ стандарт таза пайданың 25% құрайды (кіріс минус шығыстар).Дивидендтер. Резидент-жеке тұлғаларға дивидендтер төлеу кезінде капитал кірісі ретінде 19% IRPF ұсталады. Резидент еместерге IRNR қолданылады - сонымен қатар 19% (немесе директиваға сәйкес ЕО елдерінің мөлшерлемесі 0-15% болуы мүмкін). Компания деңгейінде дивидендтерге корпорациялық салық салынды, сондықтан толық бөлу бойынша нақты жүктеме қалған соманың шамамен 25% 19% құрайды.Еңбекақыға салынатын салықтар (жұмыскерлер). Жұмыс беруші қызметкерлер үшін әлеуметтік аударымдарды жалақының ~30-33% төлейді (≈28,3% шартты түрде 1,3% шартты түрде пр. 0,9% cese 0,8% «ұрпақаралық»), егер сіз қосымша жәрдемақыларды есептесеңіз. Қызметкердің өзі жалақысының шамамен 6,35%-ын әлеуметтік аударымдар үшін ұстайды (contingencias comunes); басқару персоналы үшін жоғары жарналар. Сонымен қатар, IRPF қызметкердің жалақысынан тұрақты мөлшерлемелер бойынша ұсталады (табыс деңгейіне, отбасылық жағдайына байланысты).ҚҚС (IVV). Стандартты ҚҚС мөлшерлемесі 21% (тауарлар мен қызметтердің көпшілігі). Төмендетілген 10% (өнімдер, қызметтер) және супер төмендетілген 4% (дәрілер, негізгі өнімдер) бар. Компаниялар тоқсан сайын ҚҚС декларациясын (303, 390 үлгілерін тапсыру) және кіріс және шығыс ҚҚС жинақтауы қажет.

Оңтайландыру механизмдері және аймақтық артықшылықтар

Испаниядағы салық жүктемесін заңды түрде азайтудың негізгі жолдары:

• Бизнес құрылымының салықтық жоспарлауы. Көбінесе қызметті ЖШС (SL) арқылы ұйымдастыру тиімді, егер пайда жоғары болса - салық 25%, дивидендтер 19% немесе табысы төмен автономды компания арқылы (қос салық салуды және қажетсіз жарналарды болдырмау үшін). Мысалы, қарапайым айналыммен (<€30 мың) тіркелген жарналары бар автономды көлік тиімдірек болуы мүмкін, ал айтарлықтай айналымда жалақысы мен дивидендтері бар SL жақсырақ.
• Қосарланған салық салу. Испанияның көптеген елдермен (соның ішінде ТМД елдерімен) қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісімдері бар. Мысалы, Испанияда жалақыға немесе дивидендтерге салық төлеу оны Ресейде (және керісінше) сәйкес DTA шарттарына сәйкес өтеуге мүмкіндік береді.
• Несиелер мен шегерімдер. Барлық қолжетімді шегерімдерді (отбасылық жеңілдіктер, инвестициялық жеңілдіктер, R жеңілдіктері) пайдалану
• Аймақтық артықшылықтар. Кейбір автономияларда арнайы шегерімдер мен бонустар бар. Мысалы, Мадрид табыс салығының аймақтық құрамдас бөлігін жояды (барлық деңгейде IRPF 9-10 пайыздық тармаққа тиімді төмендейді) және байлық салығына 100% жеңілдік береді. Андалусия және басқалары өздерінің байлық салығын азайтты немесе алып тастады. Балеар аралдары резидент компанияларға инвестиция салу үшін салық жеңілдіктерін енгізеді. Тұрғылықты жеріңіздегі жағдайларды салыстыру әрқашан мағынасы бар.

Салық ауыртпалығын салыстыру кестесі

Санат	Салық/ставка	Үлестер	ҚҚС (21%)	Жүктеме (кіріс) мысалы
Резидент жеке	IRPF 19-47% (прогрессивті)<NAVIRA_000<G жарналар (егер бизнес болмаса)	Міндетті әлеуметтік аударымдар жоқ (егер бизнес болмаса)	Жоқ	Төмен: 10k→~1-2k; Орташа: 50k→~10-12k; Жоғары: 150k→~50-60k.
резидент емес	IRNR 24% (әдетте)	Тек испан тілінде кіріс	Жоқ	20k→4,8k; 50к→12к; 100k→24k.
Автоном	IRPF (19-47%) арнайы. салық (ЖҚҚ)	Cuota SS €200–590/ай	Оның сатуына салық салынады (21%)	Кіріс 20к→IRPF ~3-4k/жыл ~3-4k жарналар;2; 50k→IRPF ~8-10k жарналар ~4k; 150k→IRPF ~50k жарналар ~7 мың.
SL (LLC)	Корпоративтік салық 25% (бөлу 19%)	Жұмыс кітабы SS ~ жалақының 30%	21% (компания сатудан төлейді)	Табыс 20к→салық ~5к; 50к→12,5к; 150к→37,5к. Оған қоса әлеуметтік аударымдар мен дивидендтер.
Бекхэм/импатриат	INRR сияқты 24% - 600 мың еуроға дейін	Қызметкер ретінде (~6,35% SS)	Салықтарды тұтыну	50к→12к; 100k→24k (әдеттегі ~€30k IRPF-тен үнемдеу).

Практикалық ұсыныстар мен бақылау парағы

• Autonomo және SL арасында қалай таңдауға болады: Егер күтілетін таза табыс төмен болса (айталық, жылына <€30-40к) және инвестиция тартудың қажеті шамалы болса, автономды статус (ең аз жарналар, оңайлатылған басқару) әдетте тиімдірек болады. Тұрақты немесе жоғары кірістермен, әсіресе жалданған қызметкерлермен қызмет ауқымын кеңейту кезінде, SL тиімдірек болуы мүмкін (жалақы мен дивидендтер арасындағы бекітілген 25% салықты бөлу). Алымдарды қарастырыңыз: autonomo айына 200-590 еуро төлейді. пайдаға қарамастан, SL-де қызметкер жалақысының шамамен 6,35% төлейді (және жұмыс беруші ~30%).
• Бекхэм заңы: Сіз шетелден жоғары ақы төленетін маман болсаңыз, испандық компаниямен келісім-шарт алдыңыз ба (немесе шетелдік компанияда қашықтан жұмыс істедіңіз бе) және соңғы 5 жылда Испанияның резиденті болмағаныңызды қарастырыңыз. IRPF үнемдеуге көмектеседі: прогрессивті ~30-45% орнына 24% төлеңіз. Бұл мөлшерлеме табысы төмен (<25-30 мың еуро) үшін тиімсіз, өйткені қалыпты прогрессивті режимде алғашқы 12 мың еуроға мүлде салық салынбайды.
• Құжаттар мен мерзімдер:

• Тіркелу: NIE (шетелдік сәйкестендіру нөмірі) және тұрғылықты жері бойынша тіркеу (empadronamiento) болуы керек.
• Пішіндерді толтыру: салық резиденциясын өзгерту үшін - Modelo 030 (мекенжайды өзгерту), содан кейін Modelo 149 (импатриадо декларациясы). Мерзімі - Seguridad Social-те тіркелгеннен кейін немесе жұмыс басталғаннан кейін 6 ай ішінде.
• Декларациялар: Modelo 100 декларациясы (IRPF) жыл сайын келесі жылдың маусым айының соңына дейін ұсынылуы керек; аванстарды төлеу (автоном үшін 130/131 үлгісі) - тоқсанына бір рет. Резидент еместер үшін – 210-декларация (IRNR).
• Қосарланған салық салу: Қажет болса, 720 нысанын (Шетелдік активтер туралы есеп) файл.

• Артықшылықтары: Сіздің субсидиялар мен гранттарға құқығыңыз бар-жоғын тексеріңіз (мысалы, инновациялар немесе Р

Испанияның салық жүйесі күрделі және сіздің мәртебеңіз бен аймағыңызға байланысты. Табысты, отбасылық жағдайларды және ең жақсы құрылымды таңдау жоспарларын өлшеңіз: жеңілдетілген автономды режимде болыңыз, SL компаниясын қосыңыз немесе иммигранттар үшін жеңілдік режимін қолданыңыз (Бекхэм). Режимдердің мөлшерлемелері мен критерийлерін білу (бастапқы көздермен расталған) салықтарды заңды түрде азайтуға және барлық қолда бар шегерімдерді пайдалануға мүмкіндік береді. Дереккөздер: ресми заңдар мен ережелер, атап айтқанда Ley IRPF 35/2006 (түзетулермен), Ley 28/2022, AEAT және Seguridad әлеуметтік нұсқаулары