نظام الضرائب الإسباني: الإقامة والأسعار

تطبق إسبانيا الإقامة الضريبية إذا تم استيفاء معيار واحد على الأقل:البقاء في البلاد لأكثر من 183 يومًا في السنة أو وجود “مركز للمصالح الحيوية” في إسبانيا (الأسرة، والأعمال التجارية، والعقارات). يدفع المقيم الضريبي ضريبة IRPF (مماثلة لضريبة الدخل الشخصي) على الدخل في جميع أنحاء العالم. معدلات IRPF تصاعدية – من 19% إلى 47%(بما في ذلك حصة البلدية). يتم فرض ضريبة على غير المقيمين فقط على الدخل الإسباني بمعدل 24٪ (لمواطني الاتحاد الأوروبي – 19٪). بالنسبة “للوافدين” (قانون بيكهام، البدو) تطبق أنظمة خاصة: خلال السنوات الستة الأولى يدفعون 24% من الرواتب تصل إلى 600 ألف يورو (47% أعلاه)، وبموجب الاتفاق، يتم فرض ضريبة فقط على الدخل الإسباني. يدفع العاملون لحسابهم الخاص (autonomos) مساهمات في Seguridad Social من 200 يورو إلى 590 يورو شهريًا. اعتمادا على الدخل وIRPF كفرد. تدفع الشركات (Sociedad Limitada) ضريبة الشركات بنسبة 25%، والمساهمات الاجتماعية من الرواتب ~30% (الموظف ~6.35%)، وضريبة القيمة المضافة 21% (المعدل العادي).

الإقامة الضريبية

المقيم هو الشخص الذي قضى أكثر من 183 يومًا سنويًا في إسبانيا أو لديه مركز مصالح حيوية في البلاد (على سبيل المثال، أساسي) الإقامة، العمل، الأسرة). حتى مع إقامة قصيرة، يمكن الاعتراف بالشخص كمقيم إذا كان الزوج/الطفل يعيش في إسبانيا. يدفع المقيم IRPF على جميع الدخل في جميع أنحاء العالم؛ غير مقيم – فقط من اللغة الإسبانية (الإيجار، العمل، البيع، وما إلى ذلك). عند تقييم وقت الإقامة، يتم إجراء المحاسبة مع خصم الرحلات القصيرة، على سبيل المثال، للعلاج.

IRPF – فرض الضرائب على المقيمين

معدلات IRPF.

معدل ضريبة IRPF تصاعدي. ل 2024-2025. المقياس الموحد (الحكم الذاتي للدولة) هو كما يلي:

• ما يصل إلى 12,450 يورو – 19%
• 12,450–20,199 يورو – 24%
• 20,200–35,199 يورو – 30 %
• 35,200–59,999 يورو – 37%
• 60,000 يورو–299,999 – 45%
• أكثر من €300000 – 47%.

(يعطي المقياس ضريبة “إجمالية” تقريبية، وقد يختلف المعدل الفعلي قليلاً حسب المنطقة.) الاستقطاعات الخاصة بالموظفين مماثلة لهذه المعدلات. مع دخل سنوي قدره 30.000 يورو، فإن معدل الضريبة على الزيادة في هذا الدخل هو ~ 30٪. كلما زاد الدخل، كلما ارتفع المعدل. لكن العديد من النفقات تقلل من القاعدة الضريبية. خصومات IRPF الرئيسية: الحد الأدنى الشخصي (الحد الأدنى للموظفين) والحد الأدنى للأسرة، بالإضافة إلى الخصومات الخاصة (الأطفال والمعوقين والمعالين)، وخصومات الرهن العقاري (القروض القديمة)، ومدفوعات التأمين، ومساهمات المعاشات التقاعدية الطوعية، وما إلى ذلك. تتغير المبالغ المحددة سنويًا.الإعفاءات الضريبية: للأطفال أقل من 3 سنوات، للإيجار، للأمومة/الأبوة، العلمية الأنشطة واستثمارات تكنولوجيا المعلومات، وما إلى ذلك (يتم تخفيض الضرائب بمبلغ ثابت).

أمثلة حساب IRPF.

على سبيل المثال، يقوم فرد مقيم بدخل سنوي (الدخل قبل الخصومات) قدره 20000 يورو (متوسط الراتب) بدفع IRPF حوالي 2-3 ألف يورو (بما في ذلك الحد الأدنى الشخصي والعائلي). عند الدخل الخاضع للضريبة بقيمة 50.000 يورو، ستكون الضريبة حوالي 10-12 ألف يورو، أي معدل فعال ~ 20-25٪. عند 150.000 يورو، ستتجاوز الضريبة 50 ألف يورو (حوالي 33%). تعتمد المبالغ الدقيقة على الظروف الشخصية (عدد الأطفال والمعالين وأفراد الأسرة الممتدة، وما إلى ذلك).

الأوضاع الخاصة: البدو الرقميون وقانون بيكهام

وضع المغتربين (قانون بيكهام).

لتحفيز جذب المتخصصين المؤهلين، تم تطبيق نظام خاص لـ “المهاجرين الضريبيين” (المعروف سابقًا باسم “لي بيكهام”). المغترب هو الفرد الذي:

• لم يكن مقيمًا في إسبانيا خلال السنوات الخمس الماضية،
• لقد انتقل إلى إسبانيا لأحد الأسباب: عقد عمل في شركة إسبانية (باستثناء الرياضيين المحترفين) أو التعيين كمسؤول/مدير لشركة، أو فتح مشروع تجاري مبتكر، أو وظيفة ذات مؤهلات عالية في بدء التشغيل،
• ولا يتلقى الدخل من خلال مؤسسة دائمة في إسبانيا (POE – مؤسسة دائمة).

يمكن لمثل هذا الشخص اختيار نظام خاص: دفع الضريبة وفقًا لقواعد INRR غير المقيمين، مع البقاء مقيمًا في IRPF. من الناحية العملية، يعني هذا معدل ثابت قدره 24% على الدخل من العمل يصل إلى 600000 يورو (أعلى من €600000 – 47%). في الواقع، بالنسبة لأول 600 ألف يورو، يكون السعر أقل من المعدلات التقدمية المعتادة (أعلى بالنسبة للمقيم). يستمر النظام 6 سنوات (سنة التوطين 5 سنوات). يمكن للزوج والأبناء الذين تقل أعمارهم عن 25 عامًا (أو المعاقين) الانضمام إلى هذا النظام إذا تم استيفاء الشروط.مثال: يأتي متخصص في تكنولوجيا المعلومات إلى إسبانيا براتب قدره 100000 يورو ويمكنه التقدم بطلب للحصول على وضع المغتربين. يدفع 24% من 100 ألف يورو = 24,000 يورو بدلاً من المبلغ التصاعدي ~ 29-32 ألف يورو بموجب IRPF المعتاد (المدخرات ≈ 5-8 ألف يورو، ~15-25%).

الأشخاص المستقلون (العاملون لحسابهم الخاص)

تدفع Avtonomo الضرائب والاشتراكات كفرد. وهي تدفع IRPF على صافي دخلها (الإيرادات مطروحًا منها النفقات)، وعادةً ما تقوم بدفع دفعات مقدمة ربع سنوية. ومن عام 2025، سيتم ربط نظام المساهمة بالدخل الحقيقي. الحد الأدنى للمساهمة هو 200 يورو شهريًا (للدخل الذي يصل إلى 670 يورو). مع زيادة دخلك، تزيد الدفعة إلى حد أقصى قدره 590 يورو (للدخل الذي يزيد عن 6000 يورو شهريًا). على سبيل المثال، بالنسبة لذوي الدخل المنخفض جدًا (معيار يصل إلى 670 يورو شهريًا) المساهمة الشهرية = 200 يورو. إذا كان الدخل أعلى، فإنه يقع تلقائيا في مناطق التعريفة الجمركية الأعلى (انظر الجدول في المصدر). لكل يورو من قاعدة المساهمة، يتم تطبيق تعريفة بنسبة 31.2٪ (بما في ذلك 28.3٪ – الطوارئ المجتمعية، 1.3٪ – الطوارئ المهنية، 0.9٪ – نشاطات النشاط، 0.8٪ – التأمين ضد العجز، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك، كموظف، يدفع بشكل مستقل IRPF وفقًا للقواعد العامة (معدل 19-47٪)، مع خصم 15٪ (أو 7٪ للسنوات الأولى) عند دفع الأجور لنفسه. أمثلة. من المفترض (للتوضيح) أنه مع دخل سنوي قدره 12000 يورو (مستوى منخفض) يدفع الشخص بشكل مستقل مساهمات تبلغ ~ 2400 يورو سنويًا (12×200) وأيضًا IRPF من الحد الأدنى (حوالي 19٪ من الدخل الصغير الخاضع للضريبة بعد الخصومات). عند 50.000 يورو، ستكون المساهمات السنوية ~ 4.300 يورو (وفقًا للجدول)، وسيكون IRPF حوالي 8-10 آلاف يورو (بالإضافة إلى الرواتب والمزايا الاجتماعية). عند 150.000 يورو، تبلغ المساهمات ما بين 7 إلى 8 آلاف يورو تقريبًا، وتبلغ ضريبة IRPF عشرات الآلاف من اليورو.

Sociedad Limitada (LLC)

ضريبة الشركات (IS). المعدل العام هو 25% اعتبارًا من عام 2024. وقد تحصل الشركات الصغيرة والمتوسطة على أسعار مخفضة (على سبيل المثال 15-20% للشركات الجديدة أو الصغيرة)، ولكن المعيار هو 25% من صافي الربح (الدخل مطروحًا منه النفقات).توزيعات الأرباح. عند دفع أرباح للأفراد المقيمين، يتم حجب 19٪ إيربف كدخل رأسمالي. يخضع غير المقيمين لـ IRNR – أيضًا 19٪ (أو يمكن أن يكون معدل دولة الاتحاد الأوروبي وفقًا للتوجيه 0-15٪). على مستوى الشركة، كانت أرباح الأسهم خاضعة بالفعل لضريبة الشركات، وبالتالي فإن العبء الفعلي على التوزيع الكامل يبلغ حوالي 25٪ (19٪) من المبلغ المتبقي.الضرائب على الأجور (الموظفين). يدفع صاحب العمل مساهمات اجتماعية للموظفين ~ 30-33% من الأجور (≈28.3% طوارئ كوميونات 1.3% طوارئ pr. 0.9% سيسي 0.8% “بين الأجيال”)، إذا قمت بحساب البدلات الإضافية. يستقطع الموظف نفسه حوالي 6.35% من راتبه للمساهمات الاجتماعية (Contengcias comunes)؛ مساهمات أعلى لموظفي الإدارة. بالإضافة إلى ذلك، يتم حجب IRPF من رواتب الموظفين بالمعدلات العادية (اعتمادًا على مستوى الدخل والحالة الاجتماعية).ضريبة القيمة المضافة (إيفا). معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي هو 21% (معظم السلع والخدمات). هناك خصم مخفض 10% (المنتجات والخدمات) وتخفيض كبير 4% (الأدوية والمنتجات الأساسية). يتعين على الشركات الإقرار بضريبة القيمة المضافة بشكل ربع سنوي (تسليم النماذج 303، 390) وتجميع ضريبة القيمة المضافة الواردة والصادرة.

آليات التحسين والفوائد الإقليمية

الطرق الرئيسية لتقليل العبء الضريبي بشكل قانوني في إسبانيا:

• التخطيط الضريبي لهيكل الأعمال. غالبًا ما يكون من المربح تنظيم الأنشطة من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة (SL)، إذا كان الربح مرتفعًا – ضريبة 25٪، أو أرباح 19٪، أو من خلال شركة مستقلة ذات دخل منخفض (لتجنب الازدواج الضريبي والمساهمات غير الضرورية). على سبيل المثال، مع معدل دوران متواضع (أقل من 30 ألف يورو)، قد تكون السيارة المستقلة ذات المساهمات الثابتة أكثر ربحية، ومع معدل دوران كبير، يكون ترخيص الاشتراك مع الراتب وأرباح الأسهم أفضل.
• الازدواج الضريبي. أبرمت إسبانيا اتفاقيات مع معظم البلدان (بما في ذلك رابطة الدول المستقلة) لتجنب الازدواج الضريبي. على سبيل المثال، يتيح لك دفع الضرائب على الأجور أو أرباح الأسهم في إسبانيا تعويضها في روسيا (والعكس صحيح) بموجب شروط DTA المقابلة.
• الاعتمادات والخصومات. استخدام جميع الاستقطاعات المتاحة (المزايا العائلية، الخصومات الاستثمارية، مزايا R
• الفوائد الإقليمية بعض الاستقلاليات لها خصومات ومكافآت خاصة. على سبيل المثال، ألغت مدريد المكون الإقليمي لضريبة الدخل (خفضت فعلياً معدل الفائدة الفعلي بنحو 9 إلى 10 نقاط مئوية على كافة المستويات) وأعطت خصماً بنسبة 100% على ضرائب الثروة. قامت الأندلس والعديد من الدول الأخرى بتخفيض أو إلغاء ضريبة ثروتهم. تقدم جزر البليار خصمًا ضريبيًا على الاستثمارات في الشركات المقيمة. من المنطقي دائمًا مقارنة الظروف في منطقة إقامتك.

جدول مقارنة العبء الضريبي

فئة	الضريبة/السعر	المساهمات	ضريبة القيمة المضافة (21%)	مثال على الحمل (الدخل)
فرد مقيم	IRPF 19-47% (التقدم)	لا توجد مساهمات اجتماعية إلزامية (إذا لم تكن شركة)	لا	منخفض: 10 كيلو → ~ 1-2 كيلو؛ المتوسط: 50 ألف → ~ 10-12 ألف؛ عالي: 150 كيلو → ~ 50-60 كيلو.
غير مقيم	IRNR 24% (عادة)	الإسبانية فقط الدخل	لا	20 ألف → 4.8 ألف؛ 50 ك → 12 ك؛ 100k→24k.
الاستقلال الذاتي	IRPF (19-47%) خاص. الضريبة (PPE)	Cuota SS 200–590 يورو/شهر	تفرض ضرائب على مبيعاتها (21%)	الدخل 20 ألف → IRPF ~ 3-4 ألف مساهمة ~ 2.4 ألف / سنة؛ 50 ألف → IRPF ~ مساهمات من 8 إلى 10 آلاف ~ 4 آلاف؛ 150 ألف → IRPF ~ 50 ألف مساهمة ~ 7 ألف.<<<NAVIRA_SEG_017 >>>SL (LLC)
اس ال (ذ.م.م)	ضريبة الشركات 25% (تقسيم 19%)	الموظف. SS ~ 30% من كشوف المرتبات	21% (تدفع الشركة من المبيعات)	الدخل 20 ألف → الضريبة ~5 ألف؛ 50 ك → 12.5 ك؛ 150 ألف → 37.5 ألف. بالإضافة إلى المساهمات الاجتماعية والأرباح.
بيكهام/إمباتري	مثل IRNR بنسبة 24% حتى 600 ألف يورو	كموظف (~6.35% SS)	الضرائب الاستهلاك	50 كيلو → 12 كيلو ؛ 100 ألف → 24 ألف (توفير مقابل IRPF المعتاد ~ 30 ألف يورو).

توصيات عملية وقائمة مرجعية

• كيفية الاختيار بين التشغيل الذاتي وSL: إذا كان صافي الدخل المتوقع منخفضًا (على سبيل المثال <30 إلى 40 ألف يورو في السنة) وليس هناك حاجة كبيرة لجذب الاستثمار، فعادةً ما تكون حالة الحكم الذاتي أكثر ربحية (الحد الأدنى من الرسوم، إدارة مبسطة). مع الدخل المستقر أو المرتفع، خاصة عند توسيع نطاق الأنشطة مع الموظفين المعينين، قد يكون SL أكثر ربحية (تقسيم ضريبي ثابت بنسبة 25٪ بين الراتب وأرباح الأسهم). خذ بعين الاعتبار الرسوم: تدفع شركة autonomo مبلغًا ثابتًا يتراوح بين 200 إلى 590 يورو شهريًا. بغض النظر عن الربح، بينما في SL يدفع الموظف حوالي 6.35% من راتبه (وصاحب العمل ~30%).
• قانون بيكهام: ضع في اعتبارك ما إذا كنت متخصصًا يتقاضى أجرًا مرتفعًا من الخارج وحصلت على عقد مع شركة إسبانية (أو تعمل لدى شركة أجنبية عن بُعد) ولم تكن مقيمًا في إسبانيا خلال آخر 5 سنوات، فهذا يساعدك على التوفير IRPF: ادفع 24% بدلاً من 30-45% التدريجي. المعدل غير مناسب لذوي الدخل المنخفض (<25-30 ألف يورو) لأنه في النظام التقدمي العادي، لا يتم فرض ضريبة على أول 12 ألف يورو على الإطلاق.
• المستندات والمواعيد النهائية:

• الإقامة: الحصول على NIE (رقم تعريف الأجنبي) والتسجيل في مكان الإقامة (empadronamiento).
• ملء النماذج: لتغيير الإقامة الضريبية – Modelo 030 (تغيير العنوان) ثم Modelo 149 (طلب للحصول على نظام imppatriado). الموعد النهائي – في غضون 6 أشهر بعد التسجيل في Seguridad Social أو بدء العمل.
• الإقرارات: يجب تقديم إعلان Modelo 100 (IRPF) سنويًا بحلول نهاية يونيو من العام التالي؛ دفع السلف (موديلو 130/131 للاستقلال الذاتي) – مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. لغير المقيمين – إعلان 210 (IRNR).
• الازدواج الضريبي: قم بملف النموذج 720 (بيان الأصول الأجنبية) إذا لزم الأمر.

• فوائد هامشية: تحقق مما إذا كنت مؤهلاً للحصول على الإعانات والمنح (على سبيل المثال، للابتكار أو توظيف R

النظام الضريبي الإسباني معقد ويعتمد إلى حد كبير على حالتك ومنطقتك. قم بوزن دخلك وظروفك العائلية وخططك لاختيار أفضل هيكل: البقاء تحت نظام الحكم الذاتي المبسط، أو تأسيس شركة SL أو تطبيق النظام التفضيلي للمهاجرين (بيكهام). ستسمح لك معرفة معدلات ومعايير الأنظمة (التي تؤكدها المصادر الأولية) بتخفيض الضرائب بشكل قانوني واستخدام جميع الخصومات المتاحة. المصادر: القوانين واللوائح الرسمية، ولا سيما Ley IRPF 35/2006 (بصيغته المعدلة)، Ley 28/2022، AEAT والتعليمات الاجتماعية Seguridad